摘 要 上海通用自2002年开始实施SAP IS-AUTO眉山二手车，在系统层面上实现营销、采购、制造、物流、财务等业务流程的无缝整合。所有的业务操作均在系统中进行，相应的内部控制也集成于信息系统之中。职责分离作为内部控制的基本原则之一，评估其是否真实存在并有效运行是内部控制自我评估的重要组成部分。本文基于上海通用实施的SAP环境，围绕中美双方对内部控制的要求，梳理业务流程中的关键控制，从职责分离的构建、系统转化及其测试等方面展开探讨。
关键词 SAP；内部控制；职责分离；冲突矩阵
上海通用汽车有限公司成立于奥克斯汽车奥迪经销商1997年，由上海汽车集团股份有限公、通用汽车公司分别出资50%上海大众汽车厂地址组建而成。目前拥有上海、烟台、沈阳、武汉四大生产基地，共7个整车生产厂、4个动力总成厂、2个配件中心、1个试车场；拥有别克、雪佛兰、凯迪拉克三大品牌，二十多个系列的产品。2014年全年完成销售170多万辆、累计销售超过1000万辆。在此飞速发展的
过程中，为了提高市场应变能力，上海通用汽车致力于企业信息化建设，不断改进和创新以便与业务同步发展，并将企业内部控制集成于信息系统中。职责分离作为内部控制的基本原则之一，评估其是否真实存在并有效运行是内部控制自我评估的重要组成部分。本文以上海通用为例，梳理关键业务流程，探讨职责分离的构建及其测试。
搅拌车一、职责分离的规范要求
所谓不相容职责分离是通过在不同员工之间适当划分职责以减少发生错误、不适当行为或舞弊的风险的控制措施。其核心是内部牵制，形成各司其职、各负其责、相互制约的机制。作为合资企业的上海通用，需要兼顾中美方对企业内部控制的要求。
1、我国对不相容职责分离的规范
五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求，企业应按制衡性原则和成本收益原则设置机构和业务流程，达到以适当的成本实现有效控制。从业务层面来说，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录。《会计法》第二十七条规定记帐与业务经办、物资保管、会计事项的审批需要分离，
也就是说即使最简单的经济业务，至少要分离为两个以上岗位。在内控配套指引和《会计基础工作规范》中针对资金活动、采购业务、存货管理、工程管理等关键业务制定了最低的职责分离要求。
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