车船税如何计算？
发布日期：2010-11-03  来源：哈尔滨市地方税务局   责任编辑：12366  点击数：890
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      例题1：某企业2007年拥有轿车5辆(其中1辆的发动机汽缸总排气量等于1升，其他4辆的发动机汽缸总排气量均大于1升)，18座面包车3辆，25座大客车1辆，自重为9.8吨的载货汽车8辆，自重为5.2吨的载货汽车3辆，2007年3月新购入1辆9座面包车，新车的登记日期为2007年3月20日，另外。该企业还拥有两条运输船舶，净吨位分别为200吨和2000吨。计算该企业2007年度合计应缴纳车船税是多少。 
  计算： 
  （1）轿车应纳车船税＝4辆×480元/辆+1辆×360元/辆＝2280元 
  （2）18座面包车应纳车船税＝3辆×540元/辆＝1620元 
  （3）25座大客车应纳车船税＝1辆×600元/辆＝600元 
  （4）9.8吨载货汽车应纳车船税＝10吨×96元/吨×8辆＝7680元 
  （5） 5.2吨载货汽车应纳车船税＝5.5吨×96元/吨×3辆＝1584元 
  （6） 新购9座面包车应纳车船税＝480元×10个月/12个月＝400元 
  （7） 200吨船舶应纳车船税＝200吨×3元/吨＝600元 
  （8） 2000吨船舶应纳车船税＝2000吨×4元/吨＝8000元 
    （9）该企业2007年度应纳车船税合计＝2280+1620+600+7680+1584+400+600+8000=22764元 

    例题2：某企业有货车10辆，挂车6辆，每辆自重吨位为4.6吨；2009年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货自重吨位1吨，当月办理了行驶证书。该企业2009年应缴纳的车船税多少元？

    车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算，超过0.5吨的，按照1吨计算；客货两用车按照载货汽车的计税单位和水儿标准计征车船税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数，该企业2009年应缴的车船税=10×5×50+6×5×50+5×1×50×6÷12=4125（元）

    例题3：某海洋运输去也2009年5月20日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定椽笔的单位税额是3元/吨。则应补缴的2009年的税款是多少元？

    对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。
    2009年应补缴税额=26×3÷12×7=45.5（元）

    例题4:2009年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/辆。2009年该企业应缴纳车船税多少元？

    客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
    应纳车船税=4×20×20+4×10×20+2.5×6×20=2700（元）

    例题5：某个体工商户2008年4月12日购买小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2008年应缴纳车船税多少元？

    纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
    应缴纳车船税=480×9÷12=360（元）

    例题6：某公司2009年拥有车船情况如下：
    （1）载货汽车25辆，挂车10辆，自重吨位为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；小轿车2辆；
    （2）7月份新购进大轿车9辆，中性面包车4辆；8月份新购进乘人小轿车3辆，当月均办理了车船登记手续；
    （3）净吨位为400吨的机动车船15艘；净吨位为28.5吨的小型机动车船15艘；净吨位为5吨的捕捞渔船3艘；
    （4）净吨位为10吨的非机动驳船10艘；100马力的拖船10艘。
    该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每吨420元；大轿车每辆250元，中型面包车每辆200元；船舶的单位税额为净吨位每吨4元。
    问题：（1）载货汽车、挂车、客货量哟挂车、小轿车2009年应缴纳车船税多少元？
    （2）新购进的轿车和面包车2009年应缴纳车船税多少元？
    （3）机动船2009年应缴纳车船税多少元？
    （4）非机动船当年应缴纳车船税多少元？

    （1）载货汽车应纳税=25×20×30=15000（元）
    挂车应纳税=10×20×30=6000（元）
    客货两用车应纳税=3×30×3=270（元）
    小轿车应纳税=2×420=840（元）
    合计应纳车船税=15000+6000+840+270=22110（元）
    （2）新购置大轿车、面包车应缴纳车船税=（9×250+4×200）×6÷12=1525（元）
    新购置小轿车应缴车船税=3×420×5÷12=525（元）
    合计=1525+525=2050（元） 朝阳轮胎
    （3）捕捞渔船免征车船税，
    机动船应纳车船税=400×15×4+28×15×4=25680（元）
    （4）非机动驳船应纳车船税=10×10×4×50%=200（元）
    拖船应纳车船税=100÷2×10×4×50%=1000（元）
    合计=200+1000=1200（元）
营业税如何计算？
发布日期：2010-11-05  来源：哈尔滨市地方税务局   责任编辑：12366  点击数：2520
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　营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 
                                                   
    以旅游企业为例： 

    某旅游企业2009年7月取得旅游经营收入200万元，支付其他旅游企业接团费15万元，替旅游者支付餐费20万元，宿费25万元，门票费20万元，交通费60万元，为旅游购买赠品支付5万元。 

    该单位计税营业额=全部收入-税法规定允许扣除项目 
          =200-（15+20+20+25+60） 
                  =60（万元） 

    营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 
                  =60×5% 
                  =3万元 

  1.某广告经营公司2008年8月份取得广告业务收入 300000元，支付给其他单位制作费50000元； 办理广告代理业务取得收入 120000元，其中支付给电视台广告发布费8万元，请计算该广告公司本月份应纳的营业税。 

  应纳营业税=(300000+120000-80000)×5%=17000（元） 

  2.某财务咨询公司2009年7月份取得咨询服务收入150000元；独立举办财税培训班一期，取得收入160000元，其中包含培训资料收入50000元，请计算该公司本月份应纳的营业税。 

  咨询服务应按“服务业”征收营业税。培训应按“文化体育业” 征收营业税。 
应纳营业税=150000×5％+160000×3％＝12300元 

    3.经民政部门批准成立的某非营利性社会团体2009年5月发生如下业务：（1）按规定标准收取会费共3万元；（2）出租房屋取得收入15万元；（3）为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；（4）举办科技讲座取得收入1万元；（5）主办的纪念馆取得门票销售收入0.3万元；（6）经营的打字社取得收入2万元，代售福利取得手续费收入0.7万元。请计算该单位应纳营业税额。

    按税法规定，按规定收取的会费、提供技术咨询与服务收入、纪念馆门票收入免征营业税；出租房屋收入应按“服务业——租赁业”征收营业税；打字收入按“服务业——其他服务”征收营业税；科技讲座收入按“文化业——其他文化业”征收营业税；代销福利以手续费为营业额，按“服务业——代理业”征收营业税。
应纳营业税额=15×5%+1×3%+2×5%+0.7×5%=0.915（万元）

    4.某商业银行2010年第一季度吸收存款800万元，取得自由资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。请计算该银行应纳营业税额。

    该银行吸收的存款不是其收入额，按税法规定不征营业税；贷款利息、办理结算业务取得的手续费收入、销售账单凭证收入、支票收入、办理贴现收入应纳营业税；转贴现收入，属于金融机构往来收入，不征营业税；债券买卖收入，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；出纳长款不征收营业税。金融业适用营业税税率为5%。
    应纳营业税额=（60+20+10+20+120-100+300-290）×5%=7（万元）

    5.某有限电台2009年3月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。

    有线电视节目收费、点歌费应按“文化体育业——文化业”中的“播映”征收营业税；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税；广告播映费瘦肉应按“服务业——广告业”税目征收营业税；出售专题片播映权收入按“转让无形资产——转让著作权”征收营业税。
    应纳营业税额=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（万元）
   
   6.某综合娱乐服务公司2009年6月发生如下业务：（1）歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入0.3万元，烟酒饮料销售收入1万元；（2）保龄球馆收入4万元；（3）开办的网吧收入7万元；（4）餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税额。

    按相关税法规定，点歌费不得从营业额中扣除，歌舞厅发生的烟酒等销售收入属于混合销售，按照“主业”应按“娱乐业”征收营业税；保龄球馆收入自2004年7月1日起营业税税率下调为5%；餐厅收入应按“服务业”税目征税；其他均属于娱乐业。
    应纳营业税额=（5+0.3+1）×20%+4×5%+7×20%+30×5%=4.36（万元）

    7.某房地产开发公司2010年上半年发生如下业务：
    （1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本6000万元（ 市区的成本利润率为9%）。该公司将其中一栋留作自用，一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1500万元；最后一栋抵押给银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。
    （2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费用共110万元。
    （3）该公司下设费独立核算的汽车队取得营运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。
    请计算该公司应纳营业税额。

    （1）按照税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分须组成计税价格计税；按照规定，自2003年1月1日起，以不动产投资入股不征营业税，投资后转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵充贷款利息，故按“服务业”税目对借款人征税；转让正在进行土地开发、但 进入施工阶段的在建项目，按照“转让无形资产——转让土地使用权”征收营业税。
    （2）物业管理单位应以物业管理有关的全部收入家去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额。
    （3）联运业务已纳税人实际取得的收入为营业，支付给以后承运者的运费可以从计税营业额中扣除；销售货物并负责运输，属于应征增值税的混合销售。
     开发部应纳营业税=6000×3÷4×（1+9%）×3%÷（1-3%）+2500×5%+100×5%+2000×5%=151.7+125+5+100=381.7（万元）
     物业部应纳营业税=（220-110）×5%=5.5（万元）
     汽车队应纳营业税=200×3%+（300-150）×3%=10.5（万元）
     该公司共应缴营业税=381.7+5.5+10.5=397.7（万元）

    8.某电信局2009年6月发生如下业务：（1）话费收入200万元；（2）为某客户提供跨省的出租店里服务共收费60万元，支付给有关电信部门价款25万元；（3）出售移动电话收入30万元，5月份销售的某一 移动电话因存在质量问题本月发生退款5万元，已缴纳的营业税为0.15万元，该税款没有退还；（4）销售有价电话卡共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；（5）电话机安装收入3万元。请计算该电信局当月应纳营业税。

    该电信局话费收入、电话机安装收入应按“邮电通信——电信”税目，以收入全额为营业额计征营业税；跨省出租电路服务，应按“邮电通信——电信”税目，以出租电路收入额扣除支付给有关电信部门的价款为计税营业额；电信局出售移动电话属于混合销售，因其“主业”为电信业，所以应按“邮电通信——电信”税目征收营业税，按规定凡提供营业税应税劳务发生的退款，已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，本题中为退还已征税款，故应允许将应退税款从营业额中减除；销售有价电话卡，按规定应以电话可面值减去销售折扣后的余额为营业额。
    应纳营业税额=（200+60-25+30-5-0.15+60-6+3）×3%=9.5055（万元）

    9、某运输公司（属于纳税人）承接了一项长期运输业务。收取客户（供货商）运输费23万元，随后支付给联运合作方13万元。该运输公司应就此项收入缴纳多少营业税？

    税法规定，纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入，不得扣除支付给联运企业的任何费用。
    应纳营业税=23×3%=0.69（万元）

    10、某建筑公司在2009年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；工程完工后取得建设单位奖励款20万元；另承包一项工程，工程总承包额3000万元，将其中的部分工程600万元分包给另一建筑企业。该公司2009年应纳的营业税为多少万元？

    工程原材料及其他材料价款30万元，由于已在工程收入500万元内，故不应单独计算营业税；另外取得的奖励款20万元应计算营业税；分包出去的600万元工程应由对方缴纳，因此：
    应纳营业税=（500+20）×3%+（3000-600）×3%=87.6（万元）

    11、某银行2009年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，已经在收入中扣除了在转让企业债券过程中支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应缴纳多少营业税？

    第三季度转让差价=（690+1.1）-（564-0.7）=127.8（万元）
    第三季度计税营业额=127.8-55=72.8（万元）
    第三季度应纳营业税=72.8×5%=3.64（万元）

    12、某银行2009年第三季度取得自有资金贷款利息收入200万元；吸收贵宾客户理财存款1000万元，取得理财收入手续费8万元；办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元，则该银行第三季度应纳营业税多少万元？

    资金借贷、结算和理财是金融机构的基本业务。结算是金融机构的一项主要业务，金融机构办理结算业务取得的收入，一般包括三个部分，即手续费、邮电费、工本费。因此结算业务的营业额应包括手续费、邮电费、工本费这三个部分。
第三季度应纳营业税=（200+8+20）×5%=11.4（万元）

    13、某KTV共设25个包间，包间均有卡拉ok设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2009年9月收取的费用为保健费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元。该KTV9月份应缴纳多少营业税？

    根据规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费机经营娱乐业的其他各项收费。
    9月份应纳营业税=（10+50+30）×20%=18（万元）

    14、某旅行社10月份组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组织旅游收入20万元，支付给接团企业费用12万元，则该旅行社10月份应缴纳多少营业税？

    根据规定，旅游企业组织旅游团到中华人民共和国旅游，在凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去支付给接团企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
    10月份应缴纳营业税=（15-8）×5%+（20-12）×5%=0.75（万元）

    15、某广告代理公司2010年7月向粮食白酒企业收入广告费5000万元，向某企业收取广告性赞助费125万元，支付给电视台广告发布费3885万元，发生广告制作费250万元，发生广告设计费140万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括12万元资料费。该广告公司7月份应缴纳多少营业税？

    广告代理业务按广告业处理，广告代理业的营业额是指广告性收入（包括广告性赞助收入）减去支付给其他广告公司或者广告发布者的费用后的余额为营业额；培训按文化业征税。
    该公司7月份应纳营业税=（5000+125-3885）×5%+60×3%=63.80（万元）

    16、某生产企业2009年10月份，分期付款方式自B公司购买原材料一批，价款1200万元，合同约定10月底支付60%价款，11月份支付剩余款项，由于经营不善，A企业12月份仍未支付10月份和11月份约定的价款。双方协定以A企业外购的一幢楼房抵偿债务，该房屋原价1000万元，经权威机构认定，该房屋现值1210万元，则该房地产企业应缴纳营业税多少万元？

    该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。
    应纳营业税=（1210-1000）×5%=10.5（万元）

    17、2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已计提折旧400万元。该企业上述业务应缴纳营业税多少万元？

    应缴纳营业税=1400×5%=70（万元）

    18、2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税多少万元？

    该公司应纳营业税=（40+44）×5%+25×20%=9.20（万元）

    19、2009年第四季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代售电话费取得手续费等收入14万元（其中包括：工本费2万元）。2008年第四季度应缴纳多少营业税？

    第四季度应纳营业税=（400+5）×5%+（960-780）×5%+14×5%=24.95（万元）

    20、2009年6月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补偿旅客携带品超重运费收入5万元；取得运费收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。2009年6月该企业应缴纳营业税多少万元？

    6月份应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）

    21、某装修公司2009年8月采用清包工形式承包了一项装饰工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元，管理费3万元，向客户收入人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应缴纳多少营业税？

    应缴纳营业税=（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）

    22、某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元。该拍卖行应缴纳营业税多少万元？

    销售死当物品，应依法征收增值税。
    应缴纳营业税=（15+11）×5%=1.30（万元）

    23、李某2008年10月9日以30万元的购买一套非普通住宅，并另付房产经济咨询费0.6万元；2009年2月以45万元将这套住宅卖掉，则李某应缴纳多少营业税？

    应缴纳营业税=45×5%=2.25（万元）

    24、甲企业为建筑安装公司，2010年7月发生以下业务：（1）将自建的一栋楼房出售，取得销售收入5000万元，该楼房成本为2000万元；（2）两年前以办公楼投资入股，在投资期内将其股权的80%出让，取得收入1500万元；（3）将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息150万元，则甲企业10月份应缴纳多少营业税？（假定建筑业利润率为10%）

    纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税。
    建筑业劳务应缴纳营业税=2000×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（万元）
    销售不动产应缴纳营业税=5000×5%=250（万元）
    将不动产投资入股公担投资风险的，不征收营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。
    房产抵押抵减利息应纳营业税=150×5%=7.5（万元）
    本月应缴纳营业税=68.04+250+7.5=325.54（万元）

    25、A公司承包一项工程，总造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B公司。计算A公司应缴纳的营业税多少万元？

    A公司应缴纳营业税=（6000+600+150-1500-200-50）×3%=150（万元）

    26、南方航空公司2010年6月在国内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元；由境内某机场向某机场运输货物共取得营业收入3200万元。该航空运输公司应缴纳营业税多少万元？

    根据营业税暂行条例实施细则的规定，在境内载运顾客或货物处境，属于我国营业税的纳税范围；销售货物并负责运输取得的收入，缴纳增值税。
    应缴纳营业税=（800+3200）×3%=120（万元）
房产税与土地使用税如何计算？
发布日期：2010-11-03  来源：哈尔滨市地方税务局   责任编辑：12366  点击数：2221
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    1、某企业2004年固定资产帐簿上记载房屋原值为500万元，请计算该企业2004年应交多少房产税？ 
     答：该企业2004年应缴纳房产税＝500万元×(1-30%)×1.2%=4.2万元 

     2、某企业2004年7月份购入一房屋用于办公，价值为100万元。请计算此房屋2004年应交纳的房产税是多少？ 
      答:2004年该企业购入房屋应纳的房产税＝100×(1-30%)×1.2%×5/12=0.35万元 
 
     3、甲企业一办公楼的房屋原值为500万元，建筑面积为3000㎡。2005年1月1日，甲企业将办公楼的一部分出租给乙企业，出租面积为600㎡，租金为20万元，租赁期限为一年，该企业于6月1日一次性取得全部租金，则甲企业2005年全年应纳的房产税为多少万元？ 
     答：出租部分房产税＝20万元×12％＝2.4万元 
     自用部分房产税＝500万元×（1-30％）×1.2％×（3000-600）/3000＝3.36万元。 
     2005年全年应纳房产税＝2.4万元+3.36万元＝5.76万元 
 
     4、甲企业为商业企业，在我市一类区（土地税税额标准为24元／㎡）购买一写字间用于办公，购买写字间的建筑面积为160㎡，经向大楼的开发单位了解，整栋大楼的建筑面积为3200㎡，大楼的占地面积为2000㎡，则甲企业年应纳城镇土地使用税为多少元？ 
     答：甲企业年应纳城镇土地使用税＝160/3200×2000×24＝2400元。 
 
     5、稽查人员于二○○五年一月到某公司进行纳税检查，发现该公司二○○四年固定资产卡片记载的房屋及建筑物资料如下表所示：（单位：元） 
                                                   
                                                     
 名称           原值    累计已提折旧 余值 
综合办公楼    6000000    1500000      4500000 
生产车间       4000000  1000000      3000000 
食堂           200000    50000        150000 
职工学校       400000    100000       300000 
水塔           160000    60000        100000 
围墙           90000     30000        60000 
锅炉房        100000     40000        60000 

  请计算该公司二○○四年应纳房产税为多少？ 
      答：该公司二○○四年应纳房产税＝（6000000+4000000+200000+100000）×70％×1.2％＝86520元 

     6、我市某大型国有工业企业位于松北区，土地等级为三级地（税额标准为12元/㎡），该企业总占地面积为3500平方米，其中生产经营房屋占地面积2000平方米，厂区内绿化用地500平方米，厂区内道路占地300平方米，厂区内铁路线占地100平方米，荒山占地300平方米，职工医院占地300平方米。请计算2007年该企业应申报缴纳的城镇土地使用税是多少？ 
      答：2007年应纳城镇土地使用税＝（2000+500+300+100）×12＝34800元 

     7、某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校，1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80万元。房产原值检出比例为30%。该企业2007年应缴纳房产税多少万元/

    根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。
    应缴纳房产税=12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4（万元）

    8、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产税计税余值和扣除比例为30%，该企业2009年度应缴纳房产税多少万元？

    （1）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。
物资仓库应缴纳房产税=300×（1-30%）×1.2%×4 ÷12=0.84（万元）
    （2）以房产投资联营，不公担风险，只收取固定收入，应有出租房按租金收入计算缴纳房产税，12×12%=1.44（万元）；2009年1月1日至2009年9月1日，这8个月应按照房产余值计征房产税，应纳税额=400×（1-30%）×1.2%×8÷12=2.24（万元）
    （3）该企业2009年共计应缴纳房产税=0.84+1.44+2.24=4.52（万元）

    9、2008年4月，某企业将其与其他办公楼相连的地下停车场和另一独立地下建筑改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原值200万元，该企业所在省财政厅和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2008年4月至12月份应缴纳房产税多少万元？

    （100+200×50%）×（1-30%）×1.2%×9÷12=1.26（万元）

    10、2009年甲企业自由房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：
    （1）3栋在2008年底已经被有关部门认定为危险房屋，2009年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元
    （2）8栋用于生产经营活动，房产原值10000万元；
    （3）1栋用于职工学校和幼儿园，房产原值500万元；
    （4）2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2009年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升到1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用；
    （5）2009年6月以融资租赁方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关认定甲企业为该房产的纳税人。（注：jisu1an房产与之的扣除比例为20%）
    问题：（1）2009年甲企业3栋危房应缴纳房产税多少万元？
    （2）2009年甲企业第（4）笔业务应缴纳房产税多少万元？
    （3）2009年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税多少万元？
    （4）2009年甲企业共计应缴纳房产税多少万元？

    1、停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。
应缴纳房产税=2000×（1-20%）×1.2×3÷12=4.8（万元）
   2、从租计征的房产税=10×12×12%+10×4×12%=19.2（万元）
    纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
    从价计征的房产税=1000×（1-20%）×1.2%×1÷12
    =0.8（万元）
    第（4）笔业务应缴纳房产税=19.2+0.8=20（万元）
   3、 融资租赁房产应缴纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6÷12=4.8（万元）
   4、 全年共计应缴纳房产税
    =1000×（1-20%）×1.2%+4.8+20+4.8=125.6（万元）

    10、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2008年1月新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税多少元？
    新征用的耕地，自批准之日起慢1年开始缴纳城镇土地使用税。
    甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000（元）
    乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000（元）

    11、某肉制品加工企业2007年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米，企业所在地城镇土地使用税年单位税额没平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税多少元？

    直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工产占地和从事农、林、牧、渔也生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
    应缴纳城镇土地使用税=（40000-20000）×5=100000（元）

    12、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关占用比例为4:1），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税多少元？

    土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税=2000÷5×4×5=8000（元）

    13、某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民工人的生产用房。该企业所在地计算房产余值的检出比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各多少万元？

    应缴纳城镇土地使用税=10000×3×（9000-300）÷9000=29000（元）=2.9（万元）
    应缴纳房产税=8000×（1-20%）×1.2×（9000-300）÷9000=74.24（万元）

    14、某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2009年度该企业取得供热费收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2009年度应缴纳城镇土地使用税多少万元？

    免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。厂办子弟学校、医院、托儿所均属于免税范围。向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税，如果存在兼营供热的企业，可以按照向居民工人取得的收入占生产经营总收入的比例划分免税界限。
    应纳的土地使用税=（80000-3000-5000-1000-1000）×3×（5000-2000）÷5000=126000（元）=12.6（万元）
城建税及附加如何计算？
发布日期：2010-11-03  来源：哈尔滨市地方税务局   责任编辑：12366  点击数：1469
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    例1：中山区某酒店2005年2月餐饮收入1,000,000元，问如何计算缴纳城市维护建设税及附加？
    答：应缴营业税1,000,000×5％=50,000元
    应缴城市维护建设税50,000×7%=3,500元；
    应缴教育费附加50,000×3%=1,500元
    应缴地方教育附加50,000×1%=500元

    例2：某生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业应缴纳城市维护建设税多少万元？

    城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据；城建税进口不征，出口不退；“三税”滞纳金不作为计征城市维护建设的依据。该企业本期应缴纳城市维护建设税=（30+50）×7%=5.6（万元）

    例3：某企业位于市区，2009年4月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被出50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加共多少元？

    城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和。
    应补缴的城市维护建设税及教育费附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）

富二代陈俊宇    例4：甲生产企业地处市区，2009年10月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应当缴纳城市维护建设税多少万元？

    甲企业应缴纳城市维护建设税=28×7%=1.96（万元）

    例5:2009年11月，我市甲企业委托某县乙企业加工一台设备，甲企业提供主要材料10000元，乙企业收取加工费50000元（不含税）。假设乙企业本月均无进项税余额，乙为增值税一般纳税人，则乙企业需要交纳城市维护建设税多少元？

    乙企业受托收取的加工费应缴纳增值税，对缴纳的增值税要缴纳城市维护建设税。
    乙企业应缴纳的城市维护建设税=50000×17%×5%=425（元）
印花税如何计算？
发布日期：2010-11-03  来源：哈尔滨市地方税务局   责任编辑：12366  点击数：1927
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    1、某企业2004年2月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据1份，所载金额80万元；订立产品购销合同两份，所载金额为150万元；订立借款合同1份，所载金额为40万元；此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他账簿20本。2004年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。计算企业2月份应纳印花税额和12月份应补缴税额。
计算：
汽车价格计算      （1）   企业领受权利、许可证照应纳税额＝3×5＝15元
      （2）   企业订立产权转移书据应纳税额＝800000×0.0005＝400元
      （3）   企业订立购销合同应纳税额＝1500000×0.0003＝450元
      （4）   企业订立借款合同应纳税额＝400000×0.00005＝20元
      （5）   企业营业账簿中“实收资本”所载资金应纳税额＝5000000×0.0005＝2500元
      （6）   企业其他营业账簿应纳税额＝20×5＝100元
      （7）  2月份企业应纳印花税税额＝15+400+450+20+2500+100＝3485元
      （8）   12月份资金账簿应补缴税额＝（6000000-5000000）×0.0005＝500元
 
    2、甲公司与乙公司分别签订了两份合同，一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值190万元；二是采购合同，乙公司购买甲公司30万元货物，但因故未能兑现。甲公司应缴纳印花税多少元？
 
    以物换物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。
    应纳印花税=（160+190+30）×0.3‰×10000=1140（元）
 
    3、钢铁公司2009年与A建筑公司签订意向建筑承包合同，金额3000万元，又将该工程的一部分分包给B建筑公司病签订合同，分包金额500万元，钢铁公司建筑承包合同应缴纳的印花税是多少？
 
    建筑承包合同应缴纳的印花税
    =（30000000+5000000）×0.3‰=10500（元） jeep牧马人rubicon
 
    4、甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50万元由甲企业提供，另外甲企业向乙企业收取加工费30万元；与丙企业签订合同，原材料金额40万元由丙企业提供，丙企业向甲企业支付加工费10万元。该加工业务甲企业应当缴纳多少印花税？
 
     甲企业应缴纳印花税=50×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+10×0.5‰×10000=350（元）
 
    5、某金融机构2009年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2009年度应缴纳多少印花税？
 
     借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。
    应纳税额=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550（元）
 
    6、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元，该企业应缴纳印花税多少元？
 
    应纳税额=20×0.05%+3×0.1%=0.13（万元）=1300（元）
 
    7、某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记在制作校服的主要材料有学校提供，金额为420万元；辅助材料由加工企业提供，金额为150万元；加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税多少元？
 
    应纳税额=（150+230）×0.05%=0.19（万元）=1900（元）
 
    8、2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金8000元，双方议案规定贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税多少元？
 
    该租赁业务发生的租赁收入=10000+8000=18000（元），租期为定，暂按5元贴花，应补缴印花税=18-5=13（元）
 
    9、某综合性企业2009年发生如下业务：
    （1）与A公司签订一项易货合同，约定用120万元的市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。
    （2）与B公司签订一份加工合同，围棋加工一批特殊商品，原材料由该综合企业提供，金额300万元，另收取加工费120万元。
    （3）与C公司签订一份建筑工程承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程 其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付给转包方金额500万元。
    （4）2009年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用（当地房产税余值的扣除比例为20%），10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。
问题：1、与A公司签订的易货合同，应缴纳多少印花税？
    2、与B公司签订的加工合同，应缴纳多少印花税？
    3、与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳多少印花税？
    4、自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计多少万元？
 
    (1)与A公司签订的易货合同，应缴纳印花税=（120+140）×10000×0.3‰=780（元）
    (2)与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税=（300×0.3‰+120×0.5‰）×10000=1500（元）
    (3)与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳印花税=（2500+600）×0.3‰×10000=9300（元）
    (4)自用与出租房产应缴纳的房产税共计=6000×90%×（1-20%）×1.2%+80×12%=61.44（万元）
    应缴纳印花税=80×1‰=0.08（万元）
    房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52（万元）
 
    10、某企业于2007年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
    1、4月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记在年租金12万元，年辈租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但为指定租赁期限。
    2、8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。
    3、10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押代扣款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
    4、12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2008年-2010年实现利润的30%支付。
问题：（1）2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税多少元?
    (2)2007年签订租赁合同应缴纳多少印花税？
    （3）2007年房产抵押贷款业务该企业应缴纳多少印花税？ 长安福特商务车
    （4）2007年该企业共计应缴纳印花税多少元？
 
    1、权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810（元）
    2、未指定租赁期限合同暂按5元贴花。
应缴纳印花税=12×1‰×10000+5=125（元）
    3、先按借款合同贴花，抵押物转让，再按产权转移书据贴花。
应缴纳印花税=40×0.05‰×10000+50×0.5‰×10000=270（元）
    4、货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同暂按5元贴花。
应缴纳印花税=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+6810+125+270=7335（元）