增值税部分：
例1：欧拉好猫gt某县汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下经济业务：
（1）销售30辆小轿车，单价100000元/辆，开具增值税专用发票，收取不含税销售额3000000元；委托某运输公司负责运输，同时请其向购货方开具8000元的运费发票并将运费发票转交给购货方，其中运费6500元、建设基金500元、保险费1000元；
（2）赠送协作单位8辆同型号的小轿车，汽车已移送；
（3）提供汽车修理服务，价税合并收取58500元；
（4）销售进口汽车零部件，开具增值税专用发票，收取不含税销售额80000元
解：
当期销项税额=100000×30×17%+100000×8×17%+58500÷（1+17%）×17%+80000×17%                    =668100
例2：某农用机械生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生如下经济业务：
（1）销售播种施肥机20台，开具增值税专用发票，取得不含税销售额1200000元，同时收取包装物租金45200元。
（2）向某贫困农村捐赠同类型播种施肥机5台，货物均已全部发出。
（3）将购入的拖拉机离合器部分对外销售，取得不含税销售额8000元；其余部分投入生产用于生产农用收割机30台，并于当月采取直接收款方式销售农用收割机20台，每台不含税售价35000元，开具增值税专用发票。
解：
销项税额
=1200000×13%+45200÷（1+13%）×13%+5×1200000÷20×13%+8000×17%+35000×20×13%=292560（元）
例3：某增值税一般纳税人为锅炉生产企业，在向生产企业销售锅炉时需向对方提供安装劳务。2008年12月，该企业实现销售收入170万元，安装费收入30万元；本月采购原材料支
付价款100万元，取得增值税专用发票上注明增值税17万元；购入安装工具10套，共计2万元，取得增值税专用发票上注明增值税0.34万元，则该企业12月应缴纳多少增值税？
汽车价格计算
应纳增值税=〔170+30÷（1+17%）〕×17%-（17+0.34）=15.92（万元）
例4：某县机械制造厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类健身器材。2009年5月发生如下经济业务：
（1）以直接收款方式批发销售电动跑步机，开具增值税专用发票，收取不含税销售额2600000元，同时收取运输装卸费35100元，货物尚未发出。
（2）外购零部件一批，取得增值税专用发票，支付价款1300000元，增值税221000元。
（3）零部件入库后投入40%零部件用于生产电动跑步机1000台，本月销售800台，开具增值税专用发票，收取不含税销售额1600000元；投入60%零部件用于生产残疾人专用轮椅20000件本月销售15000件，收取不含税销售额105000元。
（4）购入生产用设备一套，取得增值税专用发票上注明支付价款100000元，增值税17000元。
上述合法凭证已经经过主管税务机关认证合格并准予抵扣。请计算该机械生产厂本月应缴纳的增值税。
解：（1）销项税额=2635100*17%+1600000*17%+=447967元
  （2）准予抵扣进项税额=221000*40%+17000=88400+17000=105400
  （3）应纳税额=447967-105400=342567
例5. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。
计算该企业2004年5月应缴纳的增值税税额。
计算过程如下：
当期销项税额=〔80+5.85/（1+17%）〕×17%+29.25/（1+17%）×17%+20×（1+10%）×17%+1.04/（1+4%）×5×4%×50%=22.54（万元）
当期进项税额=10.2+6×7%+（30×13%+5×7%）×（1－20%）=14.02（万元）
当期应纳税额=22.54-14.02=8.52（万元）
例6：某工业企业（增值税一般纳税人）2007年6月购销业务情况如下：
⑴ 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；
⑵ 购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；
⑶ 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明销售额42万元；
⑷ 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向卖方开具的专用发票注明销售额42万元；
⑸ 将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；汽车报价2023大全
⑹ 期初留抵进项税额0.5万元。
要求：假定取得的专用发票认证通过，试计算该企业当期应纳增值税税额和期末留抵进项税额。
计算过程如下：
当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%-1.36×2=8.22（万元）
ex6 plus
当期销项税额=42×17%=7.14（万元）
贵州省汽车违章查询当期应纳税额=7.14-8.22-0.5= -1.58（万元）
期末留抵进项税额为1.58万元。
例7：某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。
货物进口关税税率15%，增值税税率17%。请按下列顺序回答问题：
(1)计算关税的组成计税价格；
(2)计算进口环节应纳的进口关税；
(3)计算进口环节应纳增值税的组成计税价格；
(4)计算进口环节应缴纳增值税的税额；
(5)计算国内销售环节的销项税额；
(6)计算国内销售环节应缴纳增值税税额。
回答：
(1)关税的组成计税价格=40+20=60（万元）
(2)应缴纳进口关税=60×15%=9（万元）
(3)进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）
(4)进口环节应缴纳增值税的税额=69×17%=11.73（万元）
(5)国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6
  （万元）
(6)国内销售环节应缴纳增值税税额=13.6-11.73 =1.87（万元）
消费税
例1：某酒厂7月份发生如下业务
1.销售粮食白酒20吨，不含税单价为6000元/吨；销售散装白酒8吨，不含税单价为4500元/吨.款项已全部存入银行。
2.销售以外购薯类白酒和自产白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价为3200元/吨.货款已收回。
3.用自产的散装白酒10吨，从农民手中换回玉米，玉米已验收入库，开出收购发票。
4.委托某酒厂加工酒精，原料由受托方以委托方的名义购入并加工，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨并销售，不含税单价为8000元/吨。
计算该酒厂当月应缴的消费税（白酒定额税率0.5元/500克，比例税率为20%）。
业务1应交消费税=（20×6000+8×4500) ×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =59200(元）
业务2应交消费税    =4×3200×20%+4×2000×0.5=6560（元）
业务3应交消费税=10×4500×20%+10×2000×0.5=19000（元）srx国产
业务4应交消费税= 6×8000×20%+6×2000×0.5=15600（元）
例2：某应税消费品成本为2000元，成本利润率10%，消费税税率20%，请计算组成计税价格和应纳税额。
  组成计税价格＝2000×（1＋10%）÷（1－20%）
              ＝2750（元）
　应纳税额＝2750×20%＝550（元）
例3：A卷烟厂生产销售卷烟，2月10日发出烟叶一批，委托B工厂加工成烟丝，发出烟叶的
成本为20万元，支付不含税加工费8万元。B厂没有同类烟丝销售价格。2月20日，收回委托B厂加工的烟丝，售出其中的一半，不含税售价为25万元，另一半为生产卷烟领用。计算应缴纳的流转税。
解：委托加工烟丝收回提货时，缴纳消费税和增值税。
  消费税组成计税价格=（20+8）/(1-30%)=40（万元）
  提货时应交消费税=40×30%=12（万元）
  应支付增值税=8×17%=1.36（万元）
  委托加工收回的烟丝，售出的一半不再缴纳消费税，但还需缴纳增值税；生产领用的另一半，领用时既不缴纳增值税，也不缴纳消费税。用委托加工收回的烟丝连续生产卷烟，销售卷烟应纳的消费税税额中可扣除烟丝的已纳税额。
企业所得税
例1：一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品
销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元，其他收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损）