A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
答：A
解：题目已判断可能存在舞弊行为，则需要从供应商处入手最有针对性。只要题问选最佳答案，就是选最有针对性的答案。
27、【单选】K公司购入一批价值86万元的货物，2017年12月26日发票已到；2018年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2017年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（）
A、K公司2017年年末存货虚减86万元
B、K公司2017年年末应付账款虚减86万元
C、K公司的处理是正确的
D、K公司可不进行记录，但要在2017年度的财务报表附注中说明
答：D
解：入账时间是以收到货物为入账时间，此题只是票到货未到，可先不做账务处理，待货到时再入账。
28、【单选】对采购与付款循环内部控制测试的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）
A、在审计报告中反映这一情况
B、相关内部控制不可信赖
C、采购部主任没有执行采购程序
D、可能发生多次类似采购行为
答：D
解：A不支持，进审计报告的问题是对方认可并且已形成工作底稿的内容。B不支持，因为不能根据这一个案全盘否定所有的内控制度。C不支持，因为单凭这一次不能得出该主任每一次都未执行采购程序的结论。D支持，因为审计人员只是抽查到一次，但是可能有多次，不肯定，所以用的“可能”。
29、【单选】对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）
A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息
B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据
C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据
D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息
答：D
解：当抽样不能到原因时，需要进行必要的访谈，来了解实际操作的业务流程，并分析查原因。
30、【单选】审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（6-9月）计提折旧3000元。该项业务处理（）
A、正确
B、错误，应为12000元
C、错误，应为9000元
D、错误 ，应为4000元
答：B
解：固定资产在不使用期间也需要计提折旧，故每年折旧为12万/10年=1.2万/年。
31、【单选】审计固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
答：A
解：一般对于房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证，对可以移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。
32、【单选】平滑利润是指（）
A、被审计单位管理层把私人费用计入企业费用，把企业资金当作私人资金运作
B、利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势
C、不记录尚未付款的已经购买的服务支出
D、通过多计准备或少计负债和准备，把损益控制在被审计单位管理层希望的程度
答：平滑利润就是让利润不出现大幅波动，此题中是D项，通过人为控制利润不进行大幅波动，在希望的程度内。
33、【多选】应付账款明细表由被审计单位编制时，审计人员应采取的行为是（）
A、审核其计算的正确性
B、核对明细表与应付账款总账是否相符
C、审查明细表上应付账款分类正确性
D、直接作为审计工作底稿
E、了解编制人员的职业道德
答：ABC
解：与职业道德无关，在E项错误。
34、【多选】对采购业务进行年末截止项测试的方法有（）
A、抽查资产负债表日前后的购货发票及验收报告
B、检查验收部门的业务记录
C、实地观察并抽查存货
D、观察、检查存货管理情况
2017年9月汽车销量E、审查采购合同
答:AB
解：C项是检查真实性的方法，监盘无法确实存货是否是截止期进行采购；D项是内控测试方法；E项中采购合同与采购到货还有较长时间，故无相关性。
35、【多选】以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（）
A、应付账款账户较少
B、抽查结果表示误差很大，无法接受总体
C、被审计单位内部控制健全有效
D、各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平
E、评估确定的应付账款账户重要性水平较高
答：ABD
解：C项说明不需要全量查，E项中只查确定的应付账款账户即可，不需要全量查。
36、【多选】以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（）
A、详细检查大额应付票据
B、编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对
C、了解应付票据总账与明细账核对情况
D、函证应付票据
E、复算带息票据
答：ABDE
解：该题中查实质，就是查真实性。C项不能查真实性，而是查正确性。E项中未在书上到，故不能确定。
37、【多选】审计固定资产业务时，发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，审计人员对此的合理解释是（）
A、该设备已提足折旧但在使用
B、同类设备的市场价格上升
C、该设备增加了改良装置
D、该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整
E、该设备原入账价值由于某种差错而被少计
答：CDE
解：从财务处理的角度，CDE场景都需要调高入账价值。而AB项都与入账价值变化无关。
38、【多选】对固定资产审计时，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年比较，无法帮助审计人员判断的事项有（）
A、本年度计提折旧额的合理性
B、累计折旧核算的正确性
C、资本性支出和收益性支出区分的正确性
D、固定资产变动合理性
E、折旧方法的适当性
答：BCDE
解：计提折旧额占原值的比例不能说明任何问题，与上年比较，只能看波动，故只能先A
39、【多选】审查未入账或未列账报应付账款，可采用的方法有（）
A、应付账款明细账与会计凭证核对
B、审核资产负债表日后货币资金支出凭证
C、审核资产负债表日前后验收单
D、审核应付账款对账单和明细表
E、分析材料采购和外购劳务费用
答：BCDE
解：方法有6种，分别为：
1)B项
2）追踪资产负债表日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况
3）C
4）D项
5）审核资产负债表日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债
6）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。相当于E项。
40、【多选】某企业2017年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有（）
A、应付账款明细表
B、比率及趋势分析资料
C、企业管理当局的债务声明书
D、应付账款函证回函
E、出纳人员的陈述
答：ACD
解：B项无法证实应付账款已付清的情况，只能说明应付账款波动合理性。 E项不正确，因为人员的陈述只能做参考，不据可靠性，不能做为审计证据。
41、【多选】对固定资产和累计折旧进行分析的方法包括（）
A、固定资产总值除以全年销售量，将该比率与以前年度相比较
B、比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额
C、比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用
D、本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率比较与上年计算数比较
E、分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常
答：BCDE
解：A项中固定资产与全年销售量无关，则比率无实际意义。B项可以通过固定资产的增加和减少查看折旧数据是否正确。CE项修理费与保险费都与固定资产及累计折旧有关。D项则是直接查看累计折旧。
42、【多选】运用分析方法审查固定资产折旧时，有关比率和项目包括（）
A、将本期期末累计折旧与计划累计折旧比较
B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率
C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例
E、将成本费用中折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较
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