上市公司内部控制体系构建研究——以比亚迪股份有限公司为例
函授站：通辽函授站
年级：2015专科
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比亚迪上市时间
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目录
一、内部控制基本理论概述 (1)
(一)内部控制的概念 (1)
(二)国内内部控制的法规 (1)
(三)内部控制的目标 (2)
(四)内部控制的原则 (2)
(五)内部控制的必要性 (2)
二、比亚迪公司内部控制体系的构建 (3)
(一)企业概况 (3)
(二)企业内部控制现状 (4)
三、比亚迪公司内部控制体系构建存在的问题 (6)
（一）没有建立起完整的内部控制制度和机制 (6)
（二）企业管理控制水平还不够 (6)
（三）内部控制执行力度不力 (7)
（四）内部审计缺乏独立性 (7)
四、完善上市公司内部控制体系的建议 (7)
（一）建立宽泛的内部控制概念体系 (7)
（二）建设良好的内部控制环境 (7)
（三）完善控制活动机制 (7)
（四）建立科学合理的风险管理制度 (8)
（五）信息披露的内部控制 (8)
（六）建立科学有效的绩效考核机制 (8)
（七）建立严密、独立、有效的内部监督机制 (8)
参考文献 (10)
上市公司内部控制体系构建研究
——以比亚迪股份有限公式为例
【摘要】随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的生产和经营环境也越来越复杂，这也迫使着企
业不得不从自身出发来加强内部控制，及时发现自身存在的不足和缺陷，进而采取更为积极有效的改进措施。在本文中，笔者以比亚迪汽车公司为实例针对企业的内部控制体系进行了实证分析。第一部分对论文的研究背景以及企业内部控制的基本概念以及相关的研究理论进行了详细的介绍，指出了我国企业加强内部控制的迫切性和重要性；第二部分讨论比亚迪公司的内部控制的现状和企业概况；第三部分详细指出了比亚迪在内部控制方面的一些缺陷和不足；第四部分针对比亚迪公司的状况，对上市公司的内部控制体系构建提出一些改进建议。最后对论文进行了总结，指出了我国企业加强内部控制的现实性。
【关键词】内部控制体系不足缺陷改进建议
一、内部控制的基本理论概述
（一）内部控制的概念
由于西方发达国家的市场经济发展的比较成熟，企业很早就建立了完善的内部控制体系，相关的研究成果也比较丰富。美国COSO 委员会从二十世纪九十年代就对内部控制进行了研究，它认为：企业的所有者和经营者应该通过各种方式来提高财务工作的准确性和有效性，这样才能确保财务信息和数据的真实有效，才能向企业的决策者和投资者提供决策和投资的依据。因此，内部控制实际上是企业提高管理水平和管理效率的系统性工程。内部控制包含很多的内容，首先，企业要为内部控制工作的有
效开展提供良好的控制环境；其次，在开始控制之前要进行风险的评估；最后，要实施一系列的有效的控制活动。由于我国的市场经济发展的不够成熟，政府和企业的内部控制意识还比较若，相关的立法工作还没有做到位。在西方国家，伴随着经济发展，内部控制已经形成了一套相对比较完善的系统，并引领着世界各国内部控制的发展方向。
（二）国内内部控制的法规
为了有效的规范上市企业的经营管理行为，确保上市企业日常的经营管理能够健康的开展，国家证监会要求，准备申请上市的企业要完成股份制改造。其中，加强和改进内部控制工作就是股份制改造的重要的内容。为此，国家证监会于2001年初的时候向全社会颁布了《证券公司内部控制指引》。该指引是我国最早的一部旨在加强和提高企业内部控制水平的行政法规。该《指引》指出：证券公司应该密切注意金融市场和证券市场的动向，根据市场的变化来适时调整企业
的经营和管理，不断优化和严格每一个环节的工作，提高自我监督和自我控制意识，通过内部的控制来有效的发现企业经营管理过程中存在的不足和缺陷，进而采取有效的应对措施，进而确保金融市场和证券市场的稳定。
随着我国企业经营环境的不断变化，财政部联合国家其他相关的职能部门，针对企业在经营管理过程中遇到的一系列的问题向全社会颁布了《企业内部控制基本规范》。该规范对我国企业进行内部控制
的主要内容进行了详细的阐述。企业应该聘请专业的审计机构和人员来对企业内部进行审计，进而发现问题采取内部控制的措施。此外，企业在加强内部控制之前应该为内部控制创造良好的环境，此外还应该进行有效的风险评估，在此基础上才能开展有效的控制活动。
随着我国商业银行的不断发展，商业银行内部的不良资产不断增多，诱发系统性金融风险的因素不断增多，为了有效的规范商业银行的经营管理行为，防范可能出现的系统性金融风险，国家银监会于2014年向各个商业银行发布了《商业银行内部控制指引》。该《指引》指出商业银行在经营管理的过程不能一味的只追求业务量的增长，还应该重视和加强内部的管理工作，严格的遵守国家的法律法规，并加以有效实施，对各种风险进行在事发前加以防范、事发时加以控制、事发后进行监督以及纠正。商业应该把内部控制工作摆在更加重要的位置来抓，形成一个十分有效的长效机制。
（三）内部控制的目标
企业在开展内部控制之前应该明确提出目标和方向，这样才能确保内部控制工作的针对性和有效性。同时，企业在开展内部控制的过程中应该分阶段和分层次的来实施，这样才能确保内部控制工作不出现混乱。企业在开展内部控制活动之前应该结合每一个阶段的工作来明确各自的目标。一、企业应该通过内部控制确保信息流通的安全和高效；二、企业应该按照国家的相应的法律法规以及行业规定来开展日常的生产和经营活动；三、提高财务工作的水平，确保财务信息和数据的真实有效；四、经济、高效地实现组织的目标；五、防止和发现舞弊与错误。
（四）内部控制的原则
1.全面性原则。由于企业的生产和经营涉及的环节和部门很多，所以，企业在
进行内部控制时应该全面涉及到，不存重要和不重要之分，只要有问题都要发现并且整改。
2.重要性原则。在全面进行内部控制的基础上，企业应该对重点环节和重点部
门进行重点内部监督和控制，这样才能确保企业的核心业务和核心部门不出问题。
3.制衡性原则。企业在进行内部控制的过程中应该重点对原有的治理结构和体
系进行改进和有效，明确各个部门和环节的工作职责，这样才能确保每一个环节和部门的工作不出现混乱的局面，确保企业工作的高效。企业在加强内部控制的过程中一方面要明确每一个员工的责任，同时还要加强各个环节的联系，让员工的工作接受到很多环节的监督和管理。