潘恒桢
摘㊀要：随着近年来汽车销售行业的高速发展和市场竞争的日趋激烈ꎬ汽车销售行业所面临的风险也越来越复杂ꎬ在此背景下企业必须改善自身的管理水平ꎬ从而实现生存与发展ꎮ内部控制作为财务管理的重要内容ꎬ完善企业的内部控制能够促进企业实现稳定发展ꎬ确保财务信息真实可靠ꎬ提高企业的核心竞争力ꎮ
关键词：汽车销售企业ꎻ内部控制ꎻ财务管理
一㊁汽车销售企业内部控制问题
汽车公司(一)缺乏对内部控制足够的重视
汽车销售服务企业的管理层认为经营管理过程中的主要任务是完成车辆的销售与加强售后维修服务ꎬ缺乏对财务内部控制体系的建设ꎮ因此大部分汽车销售公司的内部控制环境欠缺ꎬ内部控制流于形式ꎮ通过
内部控制的建立ꎬ能够确保经营环节的良好运作ꎬ提高财务信息的质量ꎬ确保企业实现可持续发展ꎮ如果忽视对内部控制的重视ꎬ很可能让企业面临巨大的风险ꎮ
(二)职责与权限分配不当
目前汽车销售服务公司的人员配置主要在销售人员与售后维修人员ꎬ对于财务部门而言ꎬ岗位配置存在不科学的现象ꎬ甚至部分岗位违背了不相容的职务相分离的原则ꎮ虽然针对财务部门的各成员而言都有自身的职责ꎬ但是没有建立纸质的文件梳理与明确不同人员的职责ꎬ也没有针对内部控制的关键控制点予以严格的要求ꎬ没有形成制度性的文件ꎮ对此公司有必要在管理过程中加强对财务部门的重视ꎬ制订岗位指导书ꎬ帮助新入职的员工快速适应岗位工作ꎬ并帮助其掌握工作的内容及职责与权限ꎬ帮助企业落实权限的分配ꎮ
(三)企业缺乏风险防范意识
目前汽车销售企业的管理层主要偏向于对外部政策风险的把握ꎬ对于各项政策的变动关注较高ꎬ但是却忽视了自身内部控制的风险ꎮ同时企业的财务部门人员缺乏风险防范意识ꎬ认为完成财务核算工作即可ꎬ没有形成对风险防范的正确理念ꎬ对于风险往往采用事后应对的方式ꎬ没有建立风险评估与风险应对机制ꎬ导致内部控制存在巨大的缺陷ꎮ对此汽车销售服务公司应要求全体员工提高风险防范意识并根据相应的风险点建立风险管理系统ꎮ
(四)缺乏对财务内部控制制度流程的有效梳理
实际上大部分汽车厂家有着完善的内部控制体系ꎬ但是汽车销售公司与汽车生产厂家之间的经营是独立的ꎬ汽车销售公司更加注重对车辆的销售与售后服务ꎬ缺乏对内部控制体系的建设ꎬ也导致内部控制体系不规范ꎮ虽然部分企业建立了内控制度ꎬ但是内部控制制度不切实际ꎬ导致制度不利于执行ꎬ也不利于员工的掌握ꎬ员工在工作过程中难以按照制度开展工作ꎮ
(五)缺乏完善的监控体系
目前大部分的汽车销售企业都没有建立内部审计机构ꎬ往往是由财务部门的人员自己监督自己的行为ꎬ导致监督方式不合理ꎮ财务部门负责监管企业的内部活动ꎬ对企业的各项业务流程只能在出现结果后才进行评价与审查ꎬ财务部门的监管存在严重的滞后性ꎬ内控约束力较差ꎮ对此公司应在健全内部审计机构的基础上ꎬ加强对内部控制事前㊁事中控制ꎬ避免经营过程中的各项不确定因素带来的负面影响ꎮ
二㊁完善汽车销售企业内部控制的对策(一)建立良好的内部环境
第一ꎬ要强化管理层的内控意识ꎬ管理层在健全内控体系的过程中起着重要的作用ꎬ只有管理层认可内部控制建设的意义ꎬ才能使员工充分落实内部控制制度ꎮ同时内部控制的执行需要全体员工的共同努力ꎬ管理层要让不同岗位的员工了解自身在内部控制体系中发挥的作用ꎬ使全体员工在工作过程中自觉落
实内控的要求ꎬ以财务部门为主导ꎬ各部门与各层级的人员共同协作ꎬ实现内部控制效果的提高ꎮ第二ꎬ要优化财务部门的岗位职责ꎮ针对不相容的职务相分离的原则ꎬ明确财务部门的岗位职责说明ꎬ建立岗位指导书ꎬ梳理不同岗位的职责ꎬ明确内部控制管理的重点环节与流程ꎮ同时通过轮岗的方式达到内部牵制的效果ꎬ让不同岗位的财务人员在规定的期间内进行职责互换ꎬ通过定期轮岗避免财务人员在某一固定岗位上长期工作而钻财务的内控漏洞ꎬ并通过轮岗形成财务人员对之前人员履职情况的监督ꎮ
(二)完善财务风险评估对策
汽车销售公司应建立风险评估委员会ꎬ由企业的高管作为组员评估企业可能存在的各类风险ꎬ并作出有针对性的措施ꎮ同时应提高全体员工的风险防范意识ꎬ形成有效的风险预警机制ꎮ
第一ꎬ企业要设定内部控制目标ꎮ大部分汽车销售企业都关注整车销售㊁配件销售㊁售后服务等硬性指标ꎬ缺乏对自身的管理ꎮ确定财务控制目标是在明确的企业可能存在的各类风险的基础上ꎬ通过合理的办法控制风险ꎬ确保企业各项资产的完整性与安全性ꎬ避免财务风险给企业带来的负面影响ꎮ
第二ꎬ提高对各类风险的识别ꎮ例如针对信贷风险而言ꎬ部分汽车销售服务公司的厂家设立了专门的金融公司为客户办理贷款业务ꎬ其手续相对银行较为宽松ꎬ但是仍需要汽车销售服务公司提供担保ꎬ若不按时还款就需要缴纳担保费用ꎮ如果购车者缺乏诚信意识ꎬ那么就会将贷款风险转嫁给企业ꎬ对此公司有必要加强对风险的动态评估ꎬ收集与风险相关的各项数据资料ꎬ并建立风险数据库ꎮ(三)健全财务控
制活动
部分汽车销售公司没有从风险管理的角度对内控制度予以梳理ꎬ也没有对内部控制的关键环节进行梳理ꎮ对此公司应该从关键点着手加强内部控制的优化ꎮ
第一ꎬ加强对整车结算管理的控制ꎮ整车结算管理是为了规范车辆购销的结算行为ꎬ重点关注车辆的库存时间㊁车辆合格证及钥匙的收放管理㊁贷款车辆的审核与批复㊁跟踪贷款月供情况等ꎮ
第二ꎬ加强对维修结算的管控制度ꎮ维修包括社会车辆㊀㊀㊀(下转第２２页)
绩效考核制度ꎬ将控制成本和绩效管理有机结合ꎬ提高员工成本意识和服务意识ꎬ实现医院的发展转型ꎬ才能促进医院的良性运转ꎮ
１.完善成本绩效考核制度
财务部门和绩效管理部门联合本院专家组修订完善成本绩效考核制度ꎬ以权责发生制为基础ꎬ将直接成本中的可控成本作为考核重点ꎬ确定标准成本㊁目标成本㊁挑战值成本ꎬ并为其设定相应的奖惩措施ꎬ
标准成本为底线ꎬ目标成本或者挑战值成本均低于标准成本ꎬ以此鼓励各科室降本增效ꎮ此外ꎬ对于医院大力发展的新技术新业务㊁提高设备使用率的业务ꎬ可适当调低成本考核的力度ꎬ待常态化开展此类业务时ꎬ再调整其成本绩效考核指标ꎮ
２.将科室成本与绩效管理挂钩
医院根据自身实际制订院级奖惩制度ꎬ设定成本核算考核指标ꎬ促进成本考核目标实现ꎮ如果医务人员完成目标成本或者挑战值成本ꎬ可对其给予奖励ꎬ如果医务人员的成本超过标准成本ꎬ将接受相应的惩罚ꎬ如果多次未完成成本绩效指标ꎬ会失去年终奖或者年终评先评优的机会ꎮ３.动态优化绩效管理体系ꎬ促进绩效管理的科学性
持续分析医院的运营情况ꎬ并根据实际情况定期调整纳入绩效考核的成本项目和相应的比重ꎬ形成动态化与常态化相结合的绩效考核管理制度ꎬ实现业财深度融合ꎬ强化工作人员的服务意识ꎬ提升工作人员的服务水平和能力ꎬ改善患者就医体验ꎬ推动医院各项资源的有效配置和高效运行ꎬ促进医院综合实力的提升ꎮ
(四)注重绩效管理的公平性ꎬ调动员工的积极性
在医院日常管理过程中ꎬ成本核算规范化有助于对医院的绩效管理和评价ꎬ绩效管理的公平公正公开有利于调动工作人员的积极性和主动性ꎬ因此ꎬ医院要从多个层次做好成本核算工作ꎮ
一方面ꎬ设立员工参与通道ꎬ保障员工利益ꎮ医院管理层和普通员工代表共同制订医院的绩效管理目标ꎬ形成利益共同体ꎬ以文化型模式或者增长型模式实现战略目标ꎬ提高医疗工作人员的积极性ꎮ绩效管理部门定期收集员工意见和建议ꎬ及时向医院管理层反馈ꎬ完善绩效管理制度或指标ꎬ提升绩效评价的质量ꎮ
另一方面ꎬ加强对医院员工的培训宣传ꎬ掌握绩效管理的方向ꎮ让医院普通一线员工明确绩效管理的价值和意义ꎬ提高他们对于绩效管理和成本核算的认知ꎬ引导他们严格要求自己ꎬ遵守各项规章制度ꎬ重视绩效考核的结果ꎬ降本增效ꎬ形成良好的文化氛围ꎮ
总之ꎬ公立医院需要不断提升自身的发展能力ꎬ通过制订更加科学合理高效的成本核算和绩效管理制度提升医院的管理水平ꎬ通过成本管控降低医疗成本ꎬ提升诊疗水平㊁工作能力和工作效率ꎬ促进医院绩效管理效能的提升ꎬ进而促进人才建设㊁学科建设㊁科研教学和医院运营管理的现代化ꎮ作者简介:
周琳ꎬ扬州市第二人民医院ꎮ
(上接第２０页)
维修㊁事故车辆维修㊁三包维修等内容ꎮ对于维修结算主要控制的关键点在于维修结算环节以及三包维修时申报及差异的追溯ꎮ例如对于社会车辆维修结算而言ꎬ要将相关的车辆单据整理齐全ꎬ在客户缴
纳款项后开具发票与出门凭证ꎮ对于三包车辆维修而言ꎬ三包车辆的鉴定员要对车辆所需要维修的项目进行评估ꎬ车辆维修完毕之后将相关的信息录入系统ꎮ在供应商定损后ꎬ财务开具发票并查询回款ꎮ第三ꎬ加强对实物的盘点ꎬ包括整车㊁配件㊁固定资产等盘点ꎬ这一控制环节要确保企业资产的安全与完整ꎮ盘点的关键点在于检查是否账实相符与账账相符ꎬ盘点的全盘时间为月末或季末ꎬ抽盘时间应该至少每半个月一次ꎮ在盘点结束后要形成盘点报告ꎬ解释盘点差异存在的原因与解决方法ꎬ以及明确会计处理方式ꎮ
(四)加强财务信息交流与沟通
财务人员应该加强信息的沟通ꎬ及时汇总处理各项财务数据ꎬ并将相关信息汇报给管理人员ꎬ确保内部控制的开展ꎮ首先要提高财务人员的沟通意识ꎬ促使财务人员认识到沟通的重要性ꎮ企业可以开展各部门之间的交流活动ꎬ让财务人员向其他部门人员宣传内部控制制度的重要性ꎮ其次要完善财务信息系统和业务信息系统之间的对接ꎬ企业财务软件与业务软件之间的兼容性较差ꎬ对此公司应该加强信息系统的整合工作ꎬ通过设置规则定期将相关业务数据导入到财务系统ꎬ确保业务数据与财务数据的安全完整ꎮ最后要加强对财务人员的培训工作ꎬ并定期进行考核ꎮ针对财务人员培训财务系统的使用ꎬ让财务人员掌握技能与操作规范ꎬ并制订相关的考核ꎬ确保财务人员认真学习系统操作模式ꎬ防范各类风险ꎮ
(五)建立监督检查机制
汽车销售公司应该设置内部审计委员会ꎬ内部审计委员会检查财务部门执行内部控制的状况ꎬ判断公司的内部控制是否有效运行ꎬ并检查内部控制可能存在的问题ꎮ对于规模不大的汽车销售公司而言ꎬ可以仅设置由高管组成的内部审计委员会ꎬ确保内审的独立性与权威性ꎮ内部审计委员会应该由不同部门的负责人组成ꎬ让不同成员利用自身的专业知识从不同角度发现内部控制可能存在的问题ꎬ并针对问题分析ꎬ出解决的办法ꎮ另外要实现全过程的财务监督ꎬ从事后对财务数据的监督转向事前与事中的监督ꎬ包括事前制订财务计划ꎬ事中实时反馈财务信息ꎬ从而及时发现可能存在的各类问题ꎬ落实内部控制的效果ꎮ
三㊁结语
随着市场经济的高速发展ꎬ汽车产业在社会经济发展中所占的比重越来越大ꎮ在我国大部分汽车销售公司并不重视公司自身内部控制体系的建设ꎬ汽车经销商大多数是个人业主ꎬ企业管理人员一般学历不高㊁企业管理水平有限㊁缺乏管理意识ꎬ也不对内部控制予以足够的重视ꎮ汽车销售企业要想在日趋激烈的市场竞争中保持竞争优势ꎬ就必须加强内控式建设ꎬ提高内部控制水平ꎬ融入现代化的企业管理理念ꎬ建立符合企业实际需求的内控制体系ꎮ
参考文献:
[１]王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析[Ｊ].中国总
会计师ꎬ２０１５(２):１７３－１７４.
[２]黎明梅ꎬ姜铧倩.浅析企业内部控制与财务预警结合[Ｊ].
财会通讯ꎬ２０１６(２９):６６－６７.
[３]徐小燕.华西企业内部财务控制体系研究[Ｄ].兰州：兰州大学ꎬ２０１６.
作者简介:
潘恒桢ꎬ苏州宝信汽车销售服务有限公司ꎮ
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