戴蕾
江西聚福源汽车服务有限公司
摘要：纳税筹划是提高企业经济效益的主要方式，被融入到企业经营管理活动中。在开展纳税筹划工作过程中，除了要探究筹划方案可行性之外，还要结合企业经营发展状况，制定详细的工作计划。在税务体系深入改革的环境下，各个行业开始实施“营改增”政策，而汽车销售公司为了迎合时代发展要求，开始对纳税筹划方案进行调整，以减少公司涉税风险。本文就结合汽车销售公司实施纳税筹划的意义，重点分析汽车销售公司纳税筹划基本原则，根据分析结果，提出汽车销售公司纳税筹划方案设计对策，具体内容如下。
关键词：汽车销售公司；纳税筹划；方案设计
当前，随着社会经济快速发展及国民经济水平的不断提高，汽车成为了人们生活中不可或缺的一部分，这给汽车销售行业发展提供了良好条件，但是与此同时，也加剧了汽车行业市场竞争。随着汽车销售公司数量的增多，部分门店效益空间逐渐缩减，甚至面临亏损危机。而税务改革，汽车销售公司通过合理筹划，减少自身税负。从店面业务类型角度来说，广告宣传、会议支出和场地租赁等都包含在税务改革
范畴内，两者之间有着必然的关系。所以，汽车销售公司也被纳入到税务改革范畴中，应对新税制内容有充分了解，科学编制纳税筹划方案，实现合法避税，在减少公司纳税压力的同时，实现公司税后效益最大化，促进汽车销售公司稳定发展。
一、汽车销售公司实施纳税筹划的意义
近几年，社会经济快速发展，带动汽车行业发展，汽车行业已经成为工业化时代背景下具有代表性的产业，其关联度与市场需求量在总体产业中占据重要地位。因为汽车行业在促进社会经济增长中发挥着重要作用，其纳税行为和其他行业比较，更为重要，因此在每次汽车销售公司涉税政策调整以后，汽车销售企业纳税人将会及时对涉税项目进行修整，确保在合理合法的情况下，实现自身效益最大化。在汽车销售公司经营发展中，通过促进税后效益提升，缓解自身税负，保证公司具有充足资金用于正常经营。在此过程中，要求汽车销售公司科学调配经营活动中各项成本，提高成本使用效率。所以，纳税筹划成为实现汽车销售公司战略目标，促进公司发展的重要因素。
二、汽车销售公司纳税筹划基本原则
（一）战略性原则
战略性原则是纳税筹划的基本要素，纳税筹划及管理工作开展均要从战略发展角度入手，对汽车销售
公司经营发展状况有充分了解，把纳税筹划融入到战略环境中进行综合分析，其中包括企业所处税收环境及相关利益者。并且，从战略性发展角度入手制定纳税筹划方案，综合思考汽车销售公司经营状况。在实际中，所有活动开展都要秉持战略性原则，在纳税筹划中，低汽车销售公司税务活动有深入认识，保证纳税筹划的可行性，减少税务成本支出，提高公司税后效益。
（二）合法性原则
合法性原则也就是指，汽车销售公司在纳税筹划上，应严格按照国家税法要求进行，保证在国家法律允许的情况下进行操作控制，不可钻法律空子。所以，从该角度来说，纳税筹划作为一项和法律相关的活动，可以与漏税、偷税相区别。当前，汽车销售公司在纳税筹划上存在一定局限性，具体展现在财务人员在纳税筹划方案操作上，容易出现违规操作问题，例如主营业务税率应以汽车销售获取的价外费税率进行计税，但是部分汽车企业按照6%的税率进行纳税，一旦被税务部门查实，将会出现漏税事件。
（三）系统性原则
对于纳税筹划工作来说，作为一项系统性工作，该系统性具体展现在两个方面。首先，从整体角度出发，对纳税筹划工作进行思考，根据各项因素，减少企业税务，长时间保持最低税负。其次，纳税筹划应严格按照科学系统流程操作，这也就预示着纳税筹划应从多税务角度出发，不可将所有精力和时
间放在一种税目中，根据当前所处税务环境，综合思考和征收税务相关的税目，从而实现科学筹划，从中选择最适宜的纳税筹划方案，减少企业税负，促进汽车销售公司更好发展。
三、汽车销售公司纳税筹划方案设计对策
（一）规范企业会计核算工作
得到税务部门的认可和支持，是对企业专项成本控制的基本要求。所以，汽车销售公司应该向税务部门提供真实、有效的数据信息，其中包含会计凭证、台账等，作为检查依据，并且纳税筹划方案应在确保真实性的情况下，得到税务部门的认可。如果没有得到税务部门的认可，将会产生涉税风险。并且，在开展会计核算工作时，应该确保按照纳税筹划方案要求进行核算，避免出现因为失误而出现税率使用错误现象。同时，确保税款属期精准无误，纳税期限清楚，避免出现申报属期错误或者纳税期限错误而出现偷税、漏税现象。此外，在每个会计年度结算完成后，要求专业审计部门对企业所有账目进行审计调查，查缺补漏，确保企业账目清晰，对汽车销售公司经营状况有一定了解，制定正确的经营决策。
（二）注意税法的更新与学习
专项成本控制计划一般是在特定经济活动发生前确定，因此从某种角度来说，可以将诸多没有涉及的
因素思考进来，如近几年，随着我国税制体系深入改革，各种税收政策不断改变，所以，汽车销售公司领导应给予高度重视，保证方案设计的灵活性，让制定的纳税筹划方案更加规范、专业。在制定纳税筹划方案时，应从发展角度入手，保证方案的全局性。并且，企业应加强税法知识学习，了解纳税筹划与偷税、漏税本质差别，避免出现漏税等违法行为。
（三）细分业务环节
在“营改增”政策全面实施的情况下，开始把汽车检测或者咨询服务的征税税率设定为6%。事实上，汽车销售公司提供的售后服务不仅仅涉及检测和咨询服务，同时也包含汽车维修等服务。所以，结合售后业务内容，可以独立经营汽车售后服务中维修和检测工作，增加工作专业性，减少这两项业务的征税点，缓解企业税负。对于汽车销售公司来说，因为涉及业务类型比较多，在开展财务核算工作时，应该对业务源头合同或者单据内容有充分了解，严格按照税法要求进行操作，只有这样，才能减少汽车销售公司纳税，节省税费。
（四）加强与税务机关沟通
现阶段，我国在税务法律体系修订上没有结合时代发展
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上，忽视了风险管理的重要性，这种行为可能提高经营管理中的财务风险程度。例如，部分管理者未曾重视财务管理工作，在工作中仅进行简要财务报表及会计核算，这对后续经营及市场开发未起到实质性作用，进而便可能带来经济损失等消极影响。为避免此问题发生，我们应规范财务管理内容，增强财务监督管理，提高内控管理模式，将原本的分散式管理模式逐渐的演变为集中式的管理模式，把财务工作人员从各个成员单位和各个企业公司当中剥离出来，把它统一的安放到财务管理工作中。在这种模式的统一管理之下，财务人员集中在了同一个部门，与业务部门相隔离开从而确保了能够避免业务人员和财务人员进行互相舞弊的风险，也在一定程度上增强了财务的监督看管能力，提高了内控管理能力。
（三）加强资金的集中管理
在企业经营中，大多数企业在债务融资中会采取银行短期、长期借款方式，然而，若忽视了资金集中管理重要性便会出现问题。例如，企业在债务融资时过于依赖银行借款资金，同时过多使用股权融资，这两者将对企业后续发展造成消极影响，企业可能会面临债务风险，甚至出现内部控制权失控等问题。为解决此问题，我们应做好资金的集中管理工作，借助网络银行管理来检测资金的流通和收支，同时还应将资金收支两个环节分开，这种做法能够有效降低公司资金收支过程中的风险。在开展资金管理工作时，管理人员可依照金额大小分类，对不同的资金金额进行相应的管理和支配，以保证资金支配的安全性和简便性。
四、结束语
创建财务管理系统和财务风险系统能够提升企业对财务的管理效率，降低财务安全隐患，提高企业应对能力。在市场竞争日益激烈的情况下，提升财务核心能力对企业未来的发展而言至关重要，若想有效提升财务核心能力，企业必须在财务管理工作上作出努力，积极完善管理系统，加强管理人员责任意识，培养具有核心能力的财务工作人员，如此才能达到高效开展企业财务管理工作的目的。
存。由于时代发展进度的原因，纸质版是不可能完全消失的，未来很长一段时间会存在电子化和纸质版并存的现象，与此同时，纸质版和电子版归档的同步管理值得完善。财务部门进行牵头，其他业务部门进行配合，制定关于电子会计信息凭证和纸质凭证的归档，移交的方式，从源头上解决归档不及
时，不到位，无人负责的现象。与此同时要建立档案的存档的表格，对电子和纸质的会计凭证进行一一对应，方便后期的查与整理。
(三)提升电子会计凭证存储安全可靠性
企业对于存储会计凭证，不仅是为方便后期企业会计信息的管理，查，核对，也要面对外部监督单位的检查。利用大数据，云服务，区块链，5G等技术，电子化的会计凭证存储可以在云平台进行实现，解决了数据获取，检查，认证的问题。在后续管理方面，实时更新的加速，加密机制确保了电子票据管理的便利性和安全性，解决了日常存储空间不够，安全和可靠性不能得到保证的痛点。在面对外部监督时，信息化会计系统可以将凭证按照国家财政局和档案总局的相关管理规定完成档案的采集，保持，查询等一系列操作，方便面对外部机构的监管。
四、结语
未来，在企业的支持和政府的不断推进下，会计凭证的电子化进程不断加快和完善。企业要加强对政策的宣传工作，推进电子发票报销入账归档工作，保障会计电子凭证的安全性可靠性。国家制定出台相应的法律法规和实施细则，引导会计信息化的稳步发展。
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要求，税务法律有待完善，所以汽车销售公司应及时与税务部门交流，减少对税法内容理解上的偏差，与税务部门保持理解同步，制定可以得到税务部门认可的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险的出现。为了保证纳税筹划方案的成功率，应该了解税务部门提出的要求和程序，获得税务部门提出的纳税筹划意见，及时改进纳税筹划方案。
（五）采取分劈法+转让定价筹划方式
首先，采用分劈法。以某汽车销售公司为例，该企业分劈为三家企业，一家企业负责汽车销售，另一家企业负责汽车维修，最后一家企业负责服务，主要承接二手车经纪和相关业务。经过和集团企业税务部门的交流和评估，2018年在税收优惠地深圳前海，注册了一家深圳金融服务有限公司，经营范畴
包含主接受金融机构委托从事金融外包服务、汽车保险兼业代理、二手车经纪服务等。该企业注册资本为300万元，属于小规模纳税人企业，增值税税率为3%。由金融公司承接保险、按揭等业务，服务合同和整车、汽车销售合同相互独立，收到保险公司、金融机构支付的返点收入和客户支付的手续费，均按照税率3%进行纳税，由该企业直接开具发票给保险公司及客户。其次，对于新设立的维修和服务企业，可以设立为小规模纳税人企业，其业务范畴为汽车维修、保险代理、上牌服务等。通过新设小规模企业承接汽车维修、配件销售等业务，从而实现节税收益。采取转让定价方式，上调代办服务费，下调精品销售单价，从根源上减少企业税负，真正做到合法节税。
四、结束语
总而言之，随着新税制改革发展，有效扩充企业纳税筹划空间，汽车销售公司作为“营改增”实施中重要部分，应从自身经营发展角度入手，在国家税法要求的情况下科学纳税，编制合理的纳税筹划方案，减少企业税负，帮助汽车销售公司稳定经营，实现健康发展。
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